Государственный налоговый комитет опубликовал обзор нововведений налоговой системы, вступающих в силу в 2019 году. Данные основаны на постановлении президента Узбекистана о прогнозе макроэкономических показателей развития страны на год.
Ставки единого налогового платежа снижены для:
- всех отраслей экономики (базовая ставка) с 5% до 4%;
- ломбардов с 30% до 25%;
- брокерских контор с 33% до 25%;
- юридических лиц, получающих доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью с 30% до 5%;
- предприятий общественного питания в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек с 10% до 8%, других населенных пунктах с 10% до 6%, труднодоступных и горных районах с 10% до 4%.
Ставки единого налогового платежа
Категории плательщиков | 2018 год | 2019 год | Разница |
Налогоплательщики всех отраслей экономики (за исключением указанных ниже) «базовая ставка» | 5% | 4% | -1% |
Юридические лица, оказывающие услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры) | 5% | 5% | Без изменений |
Ломбарды | 30% | 25% | -5% |
Брокерские конторы (за исключением юридических лиц, осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также юридические лица, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг | 33% | 25% | -8% |
Юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг | 13% | 13% | Без изменений |
Юридические лица, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества (за исключением лизинговых компаний) | 30% | 30% | Без изменений |
Юридические лица, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью | 30% | 5% | -25% |
Предприятия общественного питания: | |||
в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек | 10% | 8% | -2% |
других населенных пунктах | 10% | 6% | -4% |
труднодоступных и горных районах | 10% | 4% | -6% |
из них: специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения | 8% | 75% от установленной ставки | -2% |
Предприятия розничной торговли в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек | 4% | 4% | Без изменений |
других населенных пунктах | 2% | 2% | Без изменений |
труднодоступных и горных районах | 1% | 1% | Без изменений |
независимо от места расположения по товарообороту от реализации алкогольной продукции, табачной продукции, бензина, дизельного топлива и сжиженного газа | 4% | 4% | Без изменений |
Предприятия торговли, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю (за исключением оптовые и розничные аптечные организации) | 5% | 4% | -1% |
Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в: | |||
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек | 3% | 3% | Без изменений |
других населенных пунктах | 2% | 2% | Без изменений |
труднодоступных и горных районах | 1% | 1% | Без изменений |
Заготовительные организации, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции | 4% | 4% от | |
Ставка единого социального платежа для бюджетных организаций и госпредприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде 50% и более и их структурных подразделений сохранена на уровне 25%, а для остальных плательщиков ставка единого социального платежа снижена с 15% до 12%.
Ставки единого социального платежа
Категории плательщиков | 2018 год | 2019 год | Разница |
Бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50% и более; юридические лица, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50% и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50% и более, и их структурные подразделения | 25% | 25% | Без изменений |
Другие плательщики | 15% | 12% | -3% |
Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей
Виды деятельности | Ташкент | Нукус, областные | Прочие города | Прочие населенные пункты |
Розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами | 1 млн | 750 тысяч | 400 тысяч | 300 тысяч |
Розничная торговля сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках (за исключением продажи продукции вырешенных в домашнем и дехканском хозяйстве) | 400 тысяч сумов | 200 тысяч сумов | 100 тысяч сумов | 50 тысяч сумов |
Розничная торговля газетами, журналами и книжной продукцией | 500 тысяч сумов | 250 тысяч сумов | 200 тысяч сумов | 50 тысяч сумов |
Бытовые услуги | 350 тысяч сумов | 200 тысяч сумов | 100 тысяч сумов | 50 тысяч сумов |
Прочие виды деятельности | 300 тысяч сумов | 200 тысяч сумов | 100 тысяч сумов | 50 тысяч сумов |
Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей по видам деятельности снижены в среднем на 20%.
С 1 января вводится:
- акцизный налог на услуги мобильной связи по ставке 15% к общей стоимости оказанных услуг с одновременным снижением до 2000 сумов в месяц размера платы за использование абонентского номера, уплачиваемой юридическими лицами, оказывающими услуги мобильной связи (сотовыми компаниями);
- акцизный налог на полиэтиленовые гранулы в размере 25% с одновременной отменой налога на сверхприбыль по полиэтиленовым гранулам.
- в порядке эксперимента вводятся базовые ставки единого земельного налога, взимаемые с плодоовощеводческих сельскохозяйственных товаропроизводителей за орошаемые и неорошаемые земли, занятые плодоовощеводческой продукцией (овощи, бахча, фрукты, виноградники).
С 1 марта вводится комбинированная ставка по акцизному налогу на сигареты, производимые в Узбекистане, предусматривающая наряду с фиксированной ставкой введение адвалорной ставки.
Ставки акцизного налога на подакцизные товары и услуги, производимые и оказываемые в стране, с увеличением с 1 июля 2019 года утвержденных ставок на алкогольную и табачную продукцию на 20%.
С 1 января отменяются:
- минимальные размеры единого налогового платежа и единого социального платежа;
- порядок, минимальный размер единого налогового платежа или совокупности общеустановленных налогов для юридических лиц, оказывающих услуги по перевозке грузов;
- налог на сверхприбыль по цементу и клинкеру;
- плата за эксплуатацию полностью изношенного оборудования, по которому истек срок полезной службы.
Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленной ставки, подлежащая уплате в государственный бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 0,1% от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
С 1 января юридические лица при получении в обслуживающих банках денежных средств на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей (или перечислении их на пластиковые карточки) должны представлять платежные документы на уплату единого социального платежа и налога на доходы физических лиц.
Постановлением рекомендовано организациям-работодателям производить повышение размеров заработной платы работников за счет средств, высвобождающихся в связи со снижением налоговой нагрузки, включая снижение единого социального платежа.
Кроме этого, постановлением предусмотрено освобождение налогоплательщиков от ответственности за сокрытие численности работников, доначисления сумм налога на доходы физических лиц и единого социального платежа по ранее не указанным работникам за предыдущие отчетные периоды при добровольном оформлении и отражении ими в отчетности численности и (или) фонда оплаты труда в срок до 1 апреля.
С 1 января предусмотрен порядок, в соответствии с которым:
- индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) превысила 100 млн сумов в календарном году, но не более 1 млрд сумов, переходят на уплату единого налогового платежа по ставке 4%;
- для индивидуальных предпринимателей, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) в календарном году не превышает 100 млн сумов, сохраняется порядок исчисления и уплаты фиксированного налога;
- индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) превысила 1 млрд сумов в календарном году, уплачивают налоги и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном для юридических лиц.
Государственному налоговому комитету поручено до 1 февраля утвердить порядок исчисления выручки от реализации товаров (работ, услуг) и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями.
С 1 июля покупатели товаров (работ, услуг) не вправе относить к зачету сумму налога на добавленную стоимость, указанную в счет-фактуре, выставленную поставщиком, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом информация об учете налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость получается через официальный сайт Государственного налогового комитета в режиме реального времени.
Органам государственной налоговой службы поручено оказывать содействие хозяйствующим субъектам в составлении налоговой отчетности по налогу на имущество юридических лиц, земельному налогу с юридических лиц и налогу за пользование водными ресурсами.
В 2019 году сохраняется действующий порядок налогообложения для плательщиков единого земельного налога.
До 1 апреля будет разработан и внедрен программный продукт для оказания фермерским хозяйствам услуг по ведению бухгалтерского учета.
Государственный налоговый комитет планирует публиковать на официальном сайте и в СМИ материалы, детально разъясняющие изменения в налоговом законодательстве.
