Президент Узбекистана Шавкат Мирзиёев 24 декабря 2024 года подписал закон об основных направлениях налоговой политики на 2025−2027 годы.
На 2025 год сохранены действующие ставки основных налогов:
- Налог на прибыль — 15%;
- НДС — 12%;
- Налог на доходы физлиц — 12%;
- Социальный налог — 25% для бюджетных организаций и 12% для остальных;
- Налог с оборота — 4%;
- Земельный налог (сельхозземли) — 0,95%;
- Налог на имущество юрлиц — 1,5%;
- Налог на воду для орошения — 100 сумов за 1 кубометр (с коэффициентом 1,1 при отсутствии счётчиков и водосберегающих технологий).
Указом президента до 2028 года не будут повышаться ставки НДС и налога на прибыль.
Изменения
С 1 января 2025 года отменён 10-процентный адвалорный акциз для сигарет с фильтром и повышена ставка для внутреннего рынка на 19,7% — до 300 тысяч сумов (было 250,7 тысячи сумов,), для импортных сигарет — 330 тысяч сумов (+1,5%, было 325 тысячи сумов).
С 1 июля будут унифицированы ставки акцизного налога на сигареты на уровне 340 тысяч сумов за 1000 штук для местных и импортных товаров.
С 1 января также повышены акцизы на другие табачные изделия: на никотиносодержащая жидкость (для вейпов) почти в 3 раза — до 2000 сумов за 1 мл (вместо 670 сумов), сигары — 20 тысяч сумов за штуку (вместо 6400 сумов), нагреваемый табак — 450 тысяч сумов за 1 кг (вместо 382 тысяч), курительные табаки — 600 тысяч сумов за 1 кг (вместо 382 тысяч).
| № | Виды табачной продукции | Налоговые ставки | |
| № | при импорте | на производимые | |
| 1. | Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы, сигариллы (сигариты), биди, кретек | с 1 января 2025 года: 330 000 сум/1 000 штук | с 1 января 2025 года: 300 000 сум/1 000 штук |
| с 1 июля 2025 года: 340 000 сум/1 000 штук | |||
| 2. | Сигара | 20 000 сум/1 штуку | |
| 3. | Табак для кальяна | 600 000 сум/кг* | |
| 4. | Табак курительный, трубочный | 600 000 сум/кг | |
| 5. | Табак жевательный, нюхательный и сосательный | 382 000 сум/кг | |
| 6. | Нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и другие изделия, содержащие табак, с аналогичным принципом использования | 450 000 сум/кг | |
| 7. | Никотиновый бестабачный снюс | 154 000 сум/кг | |
| 8. | Никотиносодержащая жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах)** | 2 000 сум/мл | |
С 1 января для местной алкогольной продукции (водка, коньяк и прочее) ставка акциза проиндексирована на 10% и теперь составляет 44 тысячи сумов (вместо 40 тысяч) за 1 литр спирта, а для импортных товаров она снижена на 25% — с 101,5 тысячи до 76 тысяч сумов.
Акциз на этиловый спирт для местного и импортного производства унифицирован и составляет 15 тысяч сумов за литр (было 14,9 тысячи и 70%). Уточняется расчёт акциза для дистиллятов зерновых и этилового спирта, используемого для производства технического спирта. Стандарт для дистиллятов зерновых предполагает содержание 52% этанола.
Проведена унификация ставок и для вин. Для натуральных вин акциз на местное вино составит 5000 сумов за литр (вместо 1 сума), на импортное — 14 тысяч сумов (вместо 28,5 тысячи), а на прочие вина — 6000 сумов для местных (вместо 2310 сумов) и 20 тысяч сумов для импортных (вместо 40,6 тысячи сумов).
Акциз на пиво установлен на уровне 2000 сумов за литр для местного и 6000 сумов для импортного. Ранее эти ставки составляли 1628 и 50% (но не менее 12,2 тысячи сумов).
| № | Виды алкогольной продукции | Налоговые ставки (за 1 литр) | |
| № | при импорте | на производимые | |
| 1. | Спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта, а также зерновой дистиллят (за исключением головной фракции этилового спирта, использованной для получения технического спирта) | 15 000 сум | |
| 2. | Водка, коньяк и прочая алкогольная продукция (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, за исключением пунктов 3 и 4) | 76 000 сум | 44 000 сум |
| 3. | Вино: | ||
| натуральные вина естественного брожения (без добавления этилового спирта) | 14 000 сум | 5 000 сум | |
| прочие вина, в том числе вермут | 20 000 сум | 6 000 сум | |
| 4. | Пиво | 6 000 сум | 2 000 сум |
С 1 апреля акцизы на нефтепродукты (бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, экологически чистое дизельное топливо), масла для двигателей и сжиженные и сжатые газы повышены на 10%, что «не должно оказать значительного влияния на их розничные цены», говорилось в проекте.
С 1 апреля акцизный налог будет распространён на все безалкогольные напитки с содержанием сахара. Акцизный налог в размере 500 сумов за 1 литр устанавливается на негазированные напитки (морсы, лимонады, квас и другие), за исключением соков, изготовленных из фруктов и (или) овощей, являющимся натурально сладкими и не содержащим дополнительный сахар и другие подслащивающие или ароматические вещества.
Акцизный налог на газированные и негазированные напитки, содержащие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества, планировалось снизить с 500 до 300 сумов за 1 литр, но этого не произошло. Речь шла о диетических газированных напитках, где вместо сахара используется сахарозаменитель.
| № | Наименование товаров | Налоговые ставки | |
| с 1 января 2025 года | с 1 апреля 2025 года | ||
| 1. | Нефтепродукты: | ||
| бензин АИ-80 и выше | 340 000 сум/тонну | 375 000 сум/тонну | |
| бензин АИ-91 и выше | 303 000 сум/тонну | 335 000 сум/тонну | |
| авиакеросин (за исключением синтетического) | 271 000 сум/тонну | 300 000 сум/тонну | |
| дизельное топливо (за исключением синтетического) | 326 000 сум/тонну | 360 000 сум/тонну | |
| дизельное топливо ЭКО (за исключением синтетического) | 293 000 сум/тонну | 325 000 сум/тонну | |
| моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей | 461 000 сум/тонну | 510 000 сум/тонну | |
| 2. | Полиэтиленовые гранулы | 10% | |
| 3. | Природный газ | 12% | |
| 4. | Реализуемый конечному потребителю: | ||
| бензин АИ-80 и выше | 476 сум за 1 литр/633 000 сум за 1 тонну | 525 сум за 1 литр/700 000 сум за 1 тонну | |
| бензин АИ-91 и выше | 425 сум за 1 литр/565 000 сум за 1 тонну | 470 сум за 1 литр/621 000 сум за 1 тонну | |
| дизельное топливо | 476 сум за 1 литр/578 000 сум за 1 тонну | 525 сум за 1 литр/635 000 сум за 1 тонну | |
| сжиженный газ | 476 сум за 1 литр/904 000 сум за 1 тонну | 525 сум за 1 литр/1 000 000 сум за 1 тонну | |
| сжатый газ | 678 сум за 1 куб.м | 750 сум за 1 куб.м | |
| 5. | Сахар белый без вкусоароматических или красящих добавок | 20% | |
| Напитки, содержащие сахар или другие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества и упакованные в потребительскую упаковку* (за исключением энергетических и тонизирующих напитков): | |||
| газированные | 500 сум за 1 литр | ||
| негазированные | - | 500 сум за 1 литр | |
| Энергетические и тонизирующие напитки | 2 000 сум за 1 литр | ||
* К сокам, изготовленным из фруктов и (или) овощей, являющимся натурально сладкими и не содержащим дополнительный сахар и другие подслащивающие или ароматические вещества, налог не применяется.
С 1 января повышены на 10% налоговые ставки за использование водных ресурсов для водопользователей, включая электростанции, коммунальные предприятия, производителей безалкогольных и алкогольных напитков, кроме пива и вина, и промышленные предприятия. В соответствии с постановлением президента (ПП-107) от 1 апреля 2023 года налоговые ставки на воду для других секторов будут постепенно унифицированы с промышленными тарифами.
Налог на воду для автомоек повышен в 5,5 раза — с 2700 до 15 тысяч сумов за 1 кубометр.
| № | Налогоплательщики и объекты налогообложения за пользование водными ресурсами | Налоговая ставка в расчёте за 1 кубометр (в сумах) | |
| поверхностные источники водных ресурсов | подземные источники водных ресурсов | ||
| 1. | Предприятия всех отраслей экономики (за исключением указанных в пункте 2), в том числе предприятия промышленности, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода | 700 | 850 |
| 2. | Электростанции и предприятия коммунального обслуживания | 110 | 135 |
| 3. | Объем воды, используемой для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, включая дехканские хозяйства и физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения | 100 | 100 |
| 4. | Объем воды, используемой для мойки автотранспортных средств | 15 000 | 15 000 |
| 5. | Объем воды, используемой для производства безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина | 38 000 | 38 000 |
Установлены отдельные налоговые ставки за пользование недрами на мрамор, гранит, природный облицовочный камень, песчано-гравийные смеси (включая строительный песок и песчаники), учитывая, что доля налога по отношению к их закупочной стоимости очень низкая.
Также на 10% увеличены фиксированные ставки налога на добычу полезных ископаемых для горно-химического сырья и других нерудных строительных материалов.
| 9. | Нерудные строительные материалы | Цементное сырье, за исключением известняка для производства цемента | 5 |
| Известняк для производства цемента | 6 600 сум/тонна* | ||
| Камни пильные, бутовый камень, известняк-ракушечник, известняк (кроме известняка для производства цемента и извести), доломиты, щебень строительный, базальт, гранодиориты, граносиениты, сиениты, порфириты, диабаз-порфириты, габбро, сланцевые породы, карбонатное сырье, травертин | 5, но не менее 6 160 сум/куб. м | ||
| Блоки из природного облицовочного камня | 5, но не менее 10 000 сум/куб. м | ||
| Мрамор | 5, но не менее 20 000 сум/куб. м | ||
| Граниты | 5, но не менее 30 000 сум/куб. м | ||
| Гипсовый камень, гипс и ангидрид, ганч | 5, но не менее 15 950 сум/куб. м | ||
| Кирпично-черепичное сырье, лёсс и лёссовидные породы | 5, но не менее 4 620 сум/куб. м | ||
| Песок строительный, песчаники, песчано-гравийная смесь** | не менее 5 000 сум/куб. м | ||
| Известняк для производства извести, фарфоровое сырье, керамзитовое сырье, мергель, аргиллит, вулканогенные породы, пелитовые туффиты, базальт для производства минерального волокна, диабаз, глиеж, андезибазальт, железосодержащие добавки, магнетит-гематитовые породы и другие нерудные строительные материалы и общераспространённые полезные ископаемые | 5 |
Базовые ставки земельного налога для юридических и физических лиц повышены на 10%.
Для компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами, работами и услугами (маркетплейсы), ставку налога на прибыль повышены с 7,5% до 10%, налога с оборота — с 2% до 3%.
В 2023 году общий оборот таких предпринимателей в рамках электронной коммерции составил 3,6 трлн сумов (в 2022 году — 3 трлн сумов). Налоговые льготы составили 20,1 млрд сумов по налогу на прибыль (в 2022 году — 25,1 млрд) и 1,9 млрд сумов по налогу с оборота (в 2022 году — 1 млрд).
С 1 января 2025 года отменён акциз на услуги мобильной связи.
Ставка акциза на газ снижена с 20% до 12%. При этом возвращён акциз на импортный газ, который также составляет 12%
Фиксированные ставки налога с оборота, введённые в 2023 году, увеличиваются. Они будут действовать до 1 января 2026 года (до этого они вводились на бессрочной основе). Размеры платежей:
| Годовой оборот, млн сумов | Предыдущая ставка, млн сумов | Новая ставка, млн сумов |
| до 500 | 25 | 34 |
| 500 — 1000 | 30 | 40 |
С 1 января для увеличения доходов местных бюджетов предлагается проиндексировать налог на имущество по объектам жилой и нежилой недвижимости физических и юридических лиц на 10% (кенгаши могут применять понижающие коэффициенты до 0,5).
Финансист Отабек Бакиров отмечал, что это не первая попытка отменить данный фиксированный налог с оборота, который является «наиболее популярным среди субъектов малого бизнеса».
«Весной этого года также пытались убрать этот удобный налоговый механизм для предпринимателей под предлогом борьбы с теневой экономикой. Тогда попытка инициаторов не удалась из-за возражений общественности. Напомним, что этот механизм, который служит мостом для начала деловой активности и легализации существующей деятельности, был предложен самим главой государства два года назад», — указал он.
Минэкономфин пока не комментировал, почему решено отказаться от этого механизма с 2026 года.
Фиксированные налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей (розничная торговля, бытовые услуги, услуги по перевозке грузов, прочие виды деятельности) увеличены на 10%, а также установлены минимальные и максимальные ставки в зависимости от вида деятельности и региона.
| № | Вид деятельности | Налоговые ставки в месяц (в сумах) | |||
| город Ташкент | город Нукус и города — областные центры | прочие города | прочие населённые пункты | ||
| 1. | Розничная торговля: | ||||
| продовольственными и непродовольственными товарами | 700 000 — 1 000 000 | 265 000 — 800 000 | |||
| сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках | 230 000 — 330 000 | 65 000 — 200 000 | |||
| газетами, журналами и книжной продукцией | 230 000 — 330 000 | 65 000 — 200 000 | |||
| 2. | Бытовые услуги | 230 000 — 330 000 | 65 000 — 200 000 | ||
| 3. | Прочие виды деятельности | 230 000 — 330 000 | 65 000 — 200 000 | ||
| 4. | Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом: | ||||
| для грузовых автомобилей грузоподъёмностью до 3 тонн | 200 000 | ||||
| для грузовых автомобилей грузоподъёмностью свыше 3 тонн | 300 000 | ||||
Жокаргы Кенес Каракалпакстана, кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента определяют размер фиксированных налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей в пределах минимальных и максимальных ставок фиксированных налоговых ставок, исходя из уровня экономического развития районов и городов. До этого они применяли понижающие или повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к суммам налога.
Для сотрудников ИП с годовым доходом до 100 млн сумов предоставляется возможность уплаты подоходного налога с физических лиц по ставке 12% с ежемесячной заработной платы либо 50% от фиксированного налога для ИП.
Социальный налог для сотрудников ИП, работающих на рынках и в торговых комплексах, снижен с 6 БРВ (2,2 млн сумов) до 1 БРВ (375 тысяч сумов), как для работников ИП в других местах.
Для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, минимальные ставки арендной платы повышаются на 10−12%.
Также с 1 января повышены на 8,3−10% минимальные абсолютные значения для определения налоговой базы нежилых объектов при расчёта налога на имущество юридических лиц:
- в Ташкенте — 3,3 млн сумов (было 3 млн);
- в Нукусе и областных центрах — 2,2 млн сумов (2 млн);
- в других городах и сельской местности — 1,3 млн сумов (1,2 млн).
Налог на имущество физических лиц (налоговой базой является кадастровая стоимость квартиры, дома, нежилые и незавершённые объекты, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость).
| № | Объекты налогообложения | Налоговые ставки, в % |
| 1. | Жилые дома и квартиры, дачные строения (общей площадью до 200 кв. м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения | 0,34 |
| 2. | Жилые дома и квартиры, расположенные в городах общей площадью: | |
| свыше 200 кв. м и до 500 кв. м | 0,45 | |
| свыше 500 кв. м | 0,6 | |
| 3. | Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населённых пунктах общей площадью свыше 200 кв.м | 0,45 |
| 4. | Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов | 1,5 |
Отмена налоговых льгот
С 1 января отменены льготы по НДС на товары и услуги, реализуемые юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью. В 2023 году 100 таких субъектов использовали льготы на сумму 46,8 млрд сум. Ожидается, что отмена льгот обеспечит непрерывность «цепочки» НДС.
Указывалось, что таких льгот в Грузии, Таджикистане и Сингапуре нет.
Также исключена льгота НДС для услуг по перевозке пассажиров по единым тарифам. Ранее они распространялись на перевозки в городском общественном транспорте (кроме такси, в том числе маршрутного) и пригородных поездах.
160 компаний в 2023 году получили льготы на сумму 77,2 млрд сум, что «ограничивает возможность возмещения НДС, уплаченного при покупке транспортных средств, топлива и других товаров». Отмечается, что в Казахстане, Таджикистане и Сингапуре нет таких льгот.
В соответствии с соглашением ВТО по субсидиям и компенсационным мерам отменены налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу с оборота для экспортёров и реэкспортёров товаров и услуг. Благодаря нулевой ставке налога в 2022 году у экспортных компаний осталось в распоряжении 971,8 млрд сумов, а в 2023 году — 1,12 трлн сумов сумов. Льготы по налогу с оборота позволили экспортёрам сохранить 11,7 млрд сумов в 2022 году и 14,4 млрд сумов в 2023 году.
Новые льготы
С 1 января 2025 года по 1 января 2029 года налогоплательщики с доходами от издательско-полиграфической деятельности (свыше 90% совокупного дохода) освобождаются от налога на прибыль (кроме процентов).
С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года компании, нанявшие малоимущих сотрудников с зарплатой выше 1,5 МРОТ, уплачивают социальный налог по ставке 1%.
С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 год социальный налог для компаний, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов не старше 30 лет для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают соцналог в 1%. Ученики платят НДФЛ по ставке 1%.
До 1 января 2028 года молодёжь до 30 лет с передвижными торговыми точками вдоль магистральных дорог освобождена от налогов в первые 6 месяцев деятельности.
С 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года иностранные компании, не являющиеся налоговыми резидентами стран, с которыми Узбекистан имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, освобождаются от налога на прибыль, если их годовой объем экспортных IT-услуг для резидентов IT-парка (включая услуги, за которые выплачиваются роялти) превышает 10 млн долларов.
Налоговые льготы для резидентов IT-Park продлеваются до 2040 года с некоторыми условиями.
До 1 января 2030 года:
- Частные детские сады и школы освобождены от всех налогов (кроме социального). Средства, высвобождаемые в результате льгот, направляются на оснащение современными учебными пособиями, приобретение необходимых товаров и оборудования, реконструкцию и капитальный ремонт зданий и сооружений, а также предоставление бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения.
- Оборудование, литература и ресурсы для образования освобождены от НДС при импорте.
- Иностранные преподаватели освобождены от НДФЛ.
- Компании, нанявшие иностранных преподавателей, освобождены от социального налога.
Полномочия кенгашей
Жокаргы Кенесу Каракалпакстана, кенгашам областей и Ташкента предоставлены полномочия устанавливать фиксированные ставки налога для индивидуальных предпринимателей в диапазоне минимальных и максимальных ставок, определённых в статье 383 Налогового кодекса, с учётом уровня экономического развития районов и городов.
Кенгаши теперь смогут вводить повышающий коэффициент в 2 к минимальной арендной ставке за квадратный метр недвижимости, используемой для целей налогообложения, и применять этот коэффициент в разрезе зон Ташкента, как для земельного налога.
Кенгаши районов и городов получили право применять понижающий коэффициент до 0,7 и повышающий коэффициент до 1,5 для ставки налога на воду (за исключением сельскохозяйственных предприятий, электростанций, коммунальных предприятий и крупных налогоплательщиков, утверждённых постановлением президента).
Кенгашам районов и городов также предоставлено право применять повышающий коэффициент до 1,3 для фиксированных ставок налога на нерудные строительные материалы (кроме цемента).
